A partir del ejercicio 2025, el Impuesto sobre Sociedades introduce una gran novedad, consistente en una reducción progresiva de los tipos impositivos aplicables, especialmente pensada para beneficiar a las llamadas microempresas (Ingresos durante el año anterior inferiores a 1 millón de euros) y a las entidades de reducida dimensión (ERD), que son aquellas con una cifra de negocios inferior a 10 millones de euros.
Para las microempresas, el cambio es más ágil y comienza con un tipo transitorio en 2025. Ese año tributarán al 21 % por los primeros 50.000 euros de beneficio y al 22 % por el resto. En 2026, esos tipos bajan al 19 % y 21 %, respectivamente, y a partir de 2027 se consolida un tipo reducido definitivo del 17 % para los primeros 50.000 euros y del 20 % para el exceso. Esta bajada busca aligerar la carga fiscal de los pequeños negocios, que hasta ahora venían tributando al tipo general del 25 %.
Por otro lado, las ERD inician en 2025 una senda descendente del tipo impositivo, partiendo del 24 % ese año, bajando un punto porcentual cada ejercicio, hasta llegar al 20 % en 2029. Es decir, 23 % en 2026, 22 % en 2027, 21 % en 2028 y 20 % como tipo definitivo desde 2029 en adelante.
Las empresas de nueva creación, por su parte, mantienen el incentivo ya vigente: tributarán al 15 % durante los dos primeros ejercicios en los que obtengan beneficios.
El tipo general del 25 % se mantiene sin cambios para las empresas que no encajen en los supuestos anteriores.
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