La información sobre operaciones vinculadas y operaciones con paraísos fiscales se traslada al al nuevo modelo 232.
Este modelo sustituye al apartado de operaciones vinculadas y operaciones con paraísos fiscales de la declaración del impuesto sobre sociedades.
El plazo de presentación del modelo 232 será del 1 al 31 de mayo, con carácter general. Sin embargo, excepcionalmente para el ejercicio 2016, el plazo de presentación será del 1 al 30 de noviembre, por lo que no coincidirá con el periodo ordinario de declaración del impuesto sobre sociedades.
En el nuevo modelo deberá informar del resumen de operaciones vinculadas que hasta ahora aparecía en la declaración del impuesto sobre sociedades.
Se mantiene la obligatoriedad de informar de todas las operaciones realizadas en el período impositivo con la misma persona o entidad vinculada, siempre que sean del mismo tipo, se utilice el mismo método de valoración y superen el importe conjunto de 100.000 euros de valor de mercado.
Asimismo, deberán informarse las operaciones realizadas con la misma persona o entidad vinculada, siempre que el importe de la contraprestación del conjunto de operaciones supere los 250.000 euros, de acuerdo con el valor de mercado.
Pero, además, deberá añadir las siguientes operaciones:
Le recordamos que la Ley obliga a las entidades que realicen operaciones con personas o entidades vinculadas a preparar la documentación de precios de transferencia con el fin de acreditar que éstas se realizan a precio de mercado.
No existe obligación a documentar en las siguientes operaciones:
La obligación de documentación se simplifica dependiendo del importe neto de la cifra de negocios (INCN) del grupo de sociedades:
A continuación, le recordamos lo que ocurre con cierta documentación:
Esta será exigible para los periodos iniciados a partir del 1 de enero 2016, y el plazo de presentación será anual, una vez finalizado el periodo impositivo. Se obliga a la entidad residente en España, a comunicar a la Agencia Tributaria, la identificación y el país o territorio de residencia de la entidad obligada a elaborar dicha información, a través de un formulario de comunicación previa, y se deberá presentar cada año, antes de finalizar el periodo impositivo.
