COVID-19: Vizcaya y Guipúzcoa aprueban nuevas medidas tributarias urgentes

3. IRPF/ISD: Seguro colectivo gratuito para el personal sanitario

Se amplía a 2021 la exención del IRPF y del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) de las prestaciones por contingencias de enfermedad y fallecimiento por causa del brote de COVID-19, respectivamente, derivadas del seguro colectivo gratuito a favor del personal sanitario suscrito por entidades aseguradoras a través de UNESPA o de cualquier otro seguro colectivo gratuito similar suscrito por entidades aseguradoras.

4. Impuesto sobre el Patrimonio

Con efectos exclusivos para el año 2020, no tendrá la consideración de activo no necesario para el ejercicio de la actividad económica a efectos de la determinación de los bienes y derechos exentos en el Impuesto sobre el Patrimonio, la parte del activo equivalente a los préstamos obtenidos para paliar los efectos del COVID-19 (procedentes de la Diputación Foral de Bizkaia, de Seed Capital Bizkaia Mikro Sociedad de Capital Riesgo PYME, S.A. o de entidades financieras con base en las líneas de avales de Elkargi y del Instituto de Crédito Oficial).

5. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Se amplía de 12 a 18 meses el plazo de presentación de la documentación acreditativa del acogimiento al tipo reducido del 2,5% aplicable a las viviendas habituales, cuando dicho plazo finalice durante 2021.

6. Actividades prioritarias

Se amplían a 2021 los siguientes incentivos regulados por el Decreto Foral Normativo 4/2020:

• Calificación como actividades prioritarias de las actividades de lucha contra la pandemia y en el ámbito de la cultura y el deporte.
• Incentivos al mecenazgo: Se podrán acoger a los incentivos fiscales al mecenazgo los importes que se correspondan con el 25% de las licencias de federación o de las cuotas escolares abonadas durante el año 2021.

7. Régimen especial de los fondos europeos para el impulso a la innovación, a la financiación de la actividad económica y a la capitalización productiva

• En los casos en que venza durante 2021, se amplía en un año el plazo máximo que tienen todos los fondos para destinar los recursos que capten de los partícipes a las finalidades legalmente establecidas en cada caso.
• Se aumenta de uno a 2 años el período máximo de carencia de los préstamos que pueden otorgar los fondos europeos para el impulso de la innovación, siempre que la concesión se haya producido durante 2021.

8.Tributo sobre el juego

Se establece la obligación de presentar en todo caso las autoliquidaciones trimestrales correspondientes al año 2021 y a ingresar el importe correspondiente para contribuyentes del Tributo sobre el Juego acogidos al procedimiento de ingreso mediante domiciliación bancaria al que se refiere la Orden Foral 920/1997, de 11 de abril.

9. Medidas en tributación local

• Se autoriza a los Ayuntamientos a la inclusión en las ordenanzas fiscales de una bonificación de hasta el 95% de la cuota del IBI para determinados suelos urbanizables.
• En el IAE, se modifican determinados epígrafes (i.e. productos químicos, gases, servicio de correos) y se determina que el servicio de retirada de efectivo y pago -cashback- se podrá prestar bajo cualquiera de las rúbricas de las Tarifas, siempre que se cumplan los demás requisitos legales.
• Por último, se autoriza a las entidades locales para la aprobación con efectos 1 de enero de 2020 de bonificaciones extraordinarias en sus tasas municipales, siempre que estén motivadas por la crisis sanitaria y afecten a colectivos afectados especialmente por ella.

10. Aplazamiento excepcional de deudas tributarias

Se establece un aplazamiento excepcional para las personas físicas que realicen actividades económicas, las entidades en atribución de rentas (salvo aquellas cuyos partícipes sean exclusivamente personas jurídicas), las microempresas y pequeñas empresas que tributen al tipo del 20% y las cooperativas especialmente protegidas que tributen al tipo del 18%.

Este aplazamiento deberá ser solicitado en periodo voluntario y se podrá solicitar respecto de aquellas deudas tributarias cuyo plazo de presentación e ingreso en período voluntario finalice entre el 1 de enero y el 30 de abril de 2021, incluidos los tributos sobre el juego, pero no sobre aquellas que tengan la consideración de créditos contra la masa de acuerdo con la normativa concursal.

El aplazamiento no requerirá la prestación de garantía ni supondrá el devengo de intereses de demora. Además, el ingreso de las deudas aplazadas se suspenderá durante un período de tres meses, contado desde la finalización del período voluntario de declaración e ingreso de cada una de ellas, debiendo ser posteriormente ingresadas mediante su fraccionamiento en 6 cuotas mensuales de idéntico importe.

GUIPÚZCOA

1. Impuesto sobre Sociedades

1.1 Ampliación de plazos relativos a diversos incentivos fiscales

En el siguiente cuadro se resumen estas ampliaciones:

1.2 Libertad de amortización

El Decreto Foral-Norma 5/2020 permitía la amortización acelerada de los elementos del inmovilizado material nuevos (excluidos los inmuebles) adquiridos entre el 27 de mayo y el 31 de diciembre de 2020.

Se modifica este incentivo de la siguiente forma:

1. Se sustituye el régimen de amortización acelerada por un régimen de libertad de amortización.
2. Se podrán acoger a este régimen los elementos adquiridos entre el 27 de mayo y el 31 de diciembre de 2021.

1.3 Reinversión de beneficios extraordinarios

Para los periodos impositivos iniciados en 2021, se permite materializar los compromisos de reinversión del importe obtenido en la venta del inmovilizado en participaciones de entidades innovadoras de nueva creación.

1.4 Deducción por participación en proyectos de investigación y desarrollo o innovación tecnológica

Al igual que en Vizcaya, se amplían los plazos relativos a esta deducción. En particular:

• Se permite formalizar nuevos contratos de financiación, siempre que sean suscritos dentro de los 9 primeros meses de ejecución de los proyectos; o dentro de los 9 primeros meses de 2021, si se trata de proyectos plurianuales ya iniciados.
• Se autoriza la modificación de los contratos ya suscritos para reajustar los calendarios de pagos y de gastos e inversiones. Dicha modificación deberá ser comunicada a la Administración tributaria en el plazo de tres meses desde su formalización y, en todo caso, antes del 31 de diciembre de 2021.
• Se posibilita, con carácter excepcional, la subrogación en la posición de financiador dentro de los 9 primeros meses del ejercicio 2021.

1.4 Prórroga de otras medidas

Se prorrogan a 2021 las medidas previstas en el Decreto Foral-Norma 5/2020 relacionadas con:

1. Los contratos de arrendamiento financiero.
2. La deducción extraordinaria por inversión en microempresas, pequeñas y medianas empresas.
3. La participación en proyectos I+D+i desarrollados por microempresas o pequeñas empresas.
4. La deducción incrementada por creación de empleo.
5. La deducción para la transformación digital del comercio minorista (aplicable también para contribuyentes del IRPF y el Impuesto sobre la Renta de No Residentes).

Igualmente, a los efectos de la consideración de microempresa, de pequeña y de mediana empresa en los supuestos previstos en el apartado 5 del artículo 13 de la Norma Foral 2/2014, no se elevará al año la magnitud correspondiente al volumen de operaciones, cuando el periodo impositivo inferior al año natural se inicie en 2021, o cuando las entidades de nueva creación y las entidades inactivas comiencen a llevar a cabo una explotación económica durante el año 2021.